研发费用加计扣除 政策执行指引 （试行）

I 目录

目录......................................................................................................... 一、

研发费用加计扣除政策概述.....................................................1

（一）政策沿革......................................................................... 1

（二）政策调整......................................................................... 3

（三）研发活动的概念............................................................. 5

（四）研发费用加计扣除的概念.............................................7

二、研发费用加计扣除政策的主要内容.........................................8

（一）研发费用的费用化和资本化处理方式.........................9

（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠 加享受..................................................................................................9

（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策 ............................................................................................................10

（四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策 ............................................................................................................10

（五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策 ............................................................................................................11

（六）研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计 扣除三个口径................................................................................... 12

（七）直接从事研发活动人员的范围...................................14

（八）企业研发活动的形式...................................................14

（九）委托研发与合作研发的区别.......................................15

（十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除.. 16

（十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策.. 16

（十二）叠加享受加速折旧和加计扣除政策...................... 16

（十三）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费 II 用加计扣除的规定........................................................................... 17

（十四）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别...... 18

（十五）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费 用加计扣除的规定........................................................................... 18

（十六）委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门 登记....................................................................................................18

（十七）允许加计扣除的其他费用的口径...........................19

（十八）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法.. ............................................................................................................19

（十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用.............. 20

（二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品 对外销售的特殊处理....................................................................... 20

（二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理 ............................................................................................................21

三、加计扣除研发费用核算要求...................................................21

（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求.......... 21

（二）研发支出辅助账的样式...............................................22

（三）研发支出辅助账基本核算流程...................................22

（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定.......... 24

（五）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求.. ............................................................................................................26

（六）核定征收企业不能享受加计扣除政策...................... 26

（七）研发费用的核算须做好部门间协调配合.................. 26

（八）合作研发项目会计核算要求.......................................26

四、研发费用加计扣除备案和申报管理.......................................27

（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程.............. 27

（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点...........................28 III