前言 为鼓励企业增强自主创新能力，提升企业核心竞争力，促 进高新技术产业发展，《中华人民共和国企业所得税法》及其 实施条例规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税”。2016 年，经国务院批准，科技部、 财政部、国家税务总局共同发布了新修订的《高新技术企业认 定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》，细化了 认定标准，简化了认定程序，加强了监督管理。 为方便广大企业更好地了解和运用此项政策，科技部火炬 中心编写了本问答，为政策实施提供参考。政策的具体执行以 职能部门的解释为准。 1 目 录 1. 政策修订.......................................................................................... 2 2. 认定条件.......................................................................................... 5 3. 附件材料......................................................................................... 10 4. 中介机构和专家............................................................................. 11 5. 享受税收优惠................................................................................. 12 6. 监督管理......................................................................................... 13 2 政 策 修 订 1. 修订《高新技术企业认定管理办法》的背景是什么？ 答：根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》有关规定， 2008年，科技部、财政部、税务总局制定了认定办法，联合成立了高新 技术企业认定管理工作领导小组，指导各省级认定机构负责具体认定工 作。认定办法实施8年来，总体运行平稳、效果良好，但随着形势发展 也显露出一些问题。一是技术领域范围滞后，一些新兴产业特别是现代 服务业在技术领域中体现不足。二是认定条件已不适应发展新要求，对 中小企业支持力度不够。三是认定程序有待优化，后续监管也需要进一 步加强。 为了贯彻落实党的十八届五中全会提出的创新、协调、绿色、开放、 共享五大发展理念，落实推进供给侧结构性改革的各项举措，用税收减 法换“双创”新动能加法，以促进产业结构调整，增强持续增长动力， 科技部、财政部、税务总局在广泛深入调查研究的基础上，修订完善了 认定办法，经国务院批准后印发。 2. 修订《高新技术企业认定管理办法》的原则是什么？ 答：此次修订按照创新驱动发展战略的要求，坚持以下原则：一是 坚持高新导向，突出支持企业创新发展的政策定位，增强科学性、规范 性和可操作性。二是坚持与时俱进，将战略性新兴产业、现代服务业和 新业态纳入支持范围，同时限制落后技术。三是坚持扶持“双创”，加 大对科技型中小企业的支持力度，适当放宽对中小企业的认定条件，助 3 力大众创业、万众创新。四是坚持放管结合，优化认定管理流程，加强 后续监管，提高高新技术企业认定管理工作效率和质量。 3. 修订《高新技术企业认定管理办法》对企业创新发展、产业转 型升级发挥什么作用？答：实施新的高企政策，是供给侧结构性改革的 重要举措。政策实施后，将进一步鼓励市场主体增加研发投入，加大对 科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新， 加快形成新的增长点，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军， 促进经济结构调整和转型升级发展。 4. 对《高新技术企业认定管理办法》主要作了哪些修订？ 答：此次修订的内容主要有五个方面：一是调整“研发费用占销售 收入比例”指标。为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠， 将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业研发费用总额占同期销 售收入总额的比例由6%调整为5%，此举将使规模较小、研发投入相对较 少的中小企业获益。二是调整“科技人员占比”指标。考虑到目前企业 研发形式日益多样，产学研合作逐步深入，研发外包、开放式众包等渐 成趋势，企业越来越依靠外部力量开展研发活动，为更加适应企业研发 创新的发展需求，将原“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年 职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的 条件，调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当 年职工总数的比例不低于10%”。三是调整认定条件中对知识产权的要 求。取消原有“近三年内”获得知识产权的限制，同时取消原有“5年 以上独占许可”获得知识产权的方式。既鼓励了企业自主研发，也有助 4 于避免知识产权滥用，企业仍可通过技术转让等方式获得知识产权、促 进科技成果转化和产业化，有利于更好地落实新修订的《促进科技成果 转化法》。四是缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认定管理工 作网”上公示的时间由原15个工作日改为10个工作日，提高了工作效率。 五是增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地 搬迁企业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高 新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续 有效。 5. 修订后的《国家重点支持的高新技术领域》有哪些变化？ 答：作为认定办法的附件，《国家重点支持的高新技术领域》亦作 了相应修订，与原技术领域相比，主要有三个方面的变化：一是扩充服 务业支撑技术。如新增“检验检测认证技术”“现代体育服务支撑技术” “智慧城市服务支撑技术”等行业特征明显的内容，并对“研发与设计 服务”“信息技术服务”“文化创意产业支撑技术”“电子商务与现代物 流技术”等技术领域进行了补充。二是增加相关领域新技术，淘汰落后 技术。如新增“增材制造技术”“石墨烯制备与应用技术”“重大自然灾 害监测、预警和应急处置关键技术”“新能源汽车试验测试及基础设施 技术”等先进技术，并排除了落后的产业技术与产品内容。三是增强内 容的规范性和技术特点。突出领域的关键技术要求，尽可能去除产业类、 产品化描述，加强领域间的协调，避免重复和遗漏，表述上更加准确、 精炼、规范、专业。 5 认 定 条 件 6. 认定为高新技术企业需符合什么条件？ 答：认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要 产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家 重点支持的高新技术领域》规定的范围； （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工 总数的比例不低于10%； （5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间 计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下 要求：最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%； 最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在 中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不 低于60%； （6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不 低于60%； 6 （7）企业创新能力评价应达到相应要求； （8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重 环境违法行为。 7. 事业单位能否申请高新技术企业认定？对于行业领域是否有要 求？ 答：只要符合《高新技术企业认定管理办法》要求的单位均可以申 请认定，包括事业单位。对于行业领域没有要求。 8. 建筑行业企业申请高新技术企业，属于哪个技术领域？ 答：无论从事何种行业的企业，只要符合《高新技术企业认定管理 办法》的要求即可申请高新技术企业认定。申报时看企业主要产品（服 务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规 定的范围中的哪一项，请根据自己企业情况查找。 9. 企业对知识产权拥有5年以上独占许可权，是否可以申报认定高 新技术企业？ 答：不可以。新修订的《高新技术企业认定管理办法》取消了“5 年以上独占许可”获得知识产权的方式。 10. 2015年（含）以前已获得认定的高新技术企业，2016年（含） 以后需要重新认定的，之前获得认定时已使用的知识产权是否还能继续 使用？ 答：按照《高新技术企业认定管理工作指引》的要求，如果企业之 前获得认定时使用的是按Ⅱ类评价的知识产权，按照仅限使用一次的要 7 求，不能继续使用。按Ⅰ类评价的知识产权无使用次数限制。 11. 如果企业申请认定高新技术企业未成功，下一次申请时，使用 过的Ⅱ类知识产权还能继续使用吗？ 答：可以。 12. Ι类知识产权在第二次使用时，评分分值是否会与第一次使用 有所不同？ 答：知识产权的评分只会根据《高新技术企业认定管理工作指引》 中规定的5项相关评价指标进行综合评价，不会因使用次数受到影响。 13. 已获得高新技术企业证书并在有效期内的企业，其知识产权有 效期发生变化，是否还算有效专利？ 答：企业申请认定高新技术企业时，应保证所使用的知识产权有效 期要能包含高新技术企业证书的3年有效期。如果在高新技术企业证书 有效期内知识产权提前失效了，则不再属于有效专利。 14. 企业同期总收入中是否包含营业外收入中的政府专项资金收 入？ 答：按照《高新技术企业认定管理工作指引》要求，企业同期总收 入=收入总额-不征税收入。收入总额根据企业所得税法第二章第六条规 定的范畴计算，不征税收入根据企业所得税法、企业所得税实施条例及 财税[2008]151号文和财税[2011]70号文规定，由主管税务机关最终确 定。如果政府专项资金收入符合不征税收入条件并由主管税务机关确 认，则可不列入企业同期总收入，反之则需列入。 8 15.“兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。”这 个183天是自然日，还是工作日？ 答：自然日。 16. 如果企业月初科技人员数为20人，月末时为22人，其中2名是 新进人员，那么在统计月平均人数时，是不是能把这新来的2名算进去？ 答：首先应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中对“科技人 员”的定义判断2名新进人员是否符合统计要求，如果符合，则可以计 入当月平均人数，反之则不可计入。 17. 临时聘用人员包含劳务派遣人员吗？ 答：不包含。 18. 失败的研发活动是否可以进行归集？ 答：只要是研发活动，不管是否成功，都可以进行归集。 19. 企业2014年研发费用资本化支出形成无形资产，在2016年申请 高企认定时，能否计算入2013-2015年的研发费用投入？ 答：属于《高新技术企业认定管理工作指引》中规定的无形资产， 且用于研发活动的无形资产摊销费用可以计入研发费用。 20. 视同销售能否算做企业的销售收入？ 答：参照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《关于企 业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）等文件的 规定进行确认。 9 21. 技术诀窍是否能作为科技成果转化的依据？ 答：不可以。 22.“建立开放式的创新创业平台”具体是指什么？ 答：是指提供公共服务的平台，例如：众创空间，检验检测中心等 公共服务平台。 23.“与国内外研究开发机构开展多种形式的产学研合作”中的研 究开发机构是否专指是高校？企业是否可以成为产学研合作的对象？ 答：研究开发机构不专指高校，也包含科研院所和企业等。 24. 多个成果转化成一个产品或服务，能否算做多次转化？ 答：几个成果转化的就计算转化几次，但同一成果转化不同产品或 服务只能计算一次。 25. 刚刚注册成立满一年的企业申请认定高新技术企业，成长性指 标得分如何计算？ 答：按0分计算。 26. 企业近三年净资产和销售收入为负值，如何计算企业成长性指 标？ 答：负值按0计算。 27. 查账征收和核定征收的企业是否都可以申报认定高新技术企 业？ 答：都可以。 10 附 件 材 料 28.“知识产权相关材料”中的“反映技术水平的证明材料”具体 包括哪些材料？ 答：“反映技术水平的证明材料”是指知识产权证书后面的专利说 明页。 29.“研发活动说明材料”是指什么？ 答：研发活动是评判高企的重要指标，需要企业提供做了哪些研发 活动的说明，如项目立项证书，成果验收报告，查新报告，专利等研发 活动的辅助证明材料。 30.“科研项目立项证明”对已验收或结题项目要求的验收或结题 报告，是必须的吗？ 答：是必须的。 31. 企业提交的材料中，科技人员名单是否按照申请认定时上一年 底的人数提供？ 答：科技人员名单应按照符合《高新技术企业认定管理工作指引》 中定义，并且已计入科技人员总数的人员提供，包括申请认定前一年内 累计实际工作时间在183天以上的在职、兼职和临时聘用人员。 1 12 享 受 税 收 优 惠 38. 企业获得高新技术企业资格后，还需经税务机关审批才能享受 税收优惠吗？ 答：为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局 2015年下发了《关于发布的公告》， 明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。企业在获得高新技术 企业资格后，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。 13 监 督 管 理 39. 企业获得高新技术企业资格后，在资格有效期内还需报送资料 吗？ 答：为强化认定后续管理，此次修订新增了企业在获得资格后每年 报送年度发展情况报表的义务，即企业获得高新技术企业资格后，应于 每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产 权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。 40. 跨认定机构管理区域迁移的高新技术企业需要重新认定吗？ 答：为解决跨认定机构管理区域迁移的高新技术企业重复认定的问 题，认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其 高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；跨认定机构 管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。 41. 哪些情况将被取消高新技术企业资格？ 答：已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其 高新技术企业资格： （1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的； （2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的； （3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报 年度发展情况报表的。 42. 企业被取消高新技术企业资格后，税务机关从何时开始追缴已 享受的税收优惠？ 答：对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关 14 按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资 格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。 43. 税务机关在日常管理过程中，发现企业不符合认定条件的，将 如何处理？ 答：根据认定办法第十六条的规定，税务机关对已认定的高新技术 企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复 核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资 格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已 享受的税收优惠。 44. 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的，需履 行什么手续？ 答：高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化，如分立、 合并、重组以及经营业务发生变化等，应在3个月内向认定机构报告。 经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业 更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的， 自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。 45. 如何对虚假申报高新技术企业的公示进行举报？ 答：根据《高新技术企业认定管理办法》第八条第三款的规定，地 方认定机构“负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理有关 举报”。地方认定机构是由各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主 管部门、财政和税务部门组成，各组成单位的门户网站均设有独立的举 报信息或电话，对虚假申报高新技术企业的公司，可联系地方认定机构 进行举报。